Wir betreuen einen Mandanten (M) welcher einziger Kommanditist einer Einheits-GmbH & Co. KG (KG) ist. Außerdem ist er einziger Gesellschafter/Geschäftsführer einer GmbH. Diese hat i. W. eine Betriebsstätte in den Niederlanden und ist in der gleichen Branche tätig wie die KG. Die Beteiligung an der GmbH befindet sich zusammen mit einem Darlehen das M der GmbH gewährt hat im Sonderbetriebsvermögen der KG. Zwischen den beiden Gesellschaften bestehen (grundsätzlich fremdübliche) Leistungsbeziehungen. Aufgrund der wirtschaftlich angespannten Lage in der Vergangenheit, hat die GmbH ihre Verbindlichkeiten gegenüber der KG nicht vollständig begleichen können. Der in mehreren Jahren aufgebaute aktuelle Stand der Verbindlichkeiten beträgt rd. 1,2 Mio. Um eine Insolvenz zu vermeiden, erfolgte im Jahr 2020 ein Rangrücktritt. Aufgrund der angespannten wirtschaftlichen Lage hat die GmbH weder die Liquidität die Verbindlichkeiten mittelfristig zu tilgen noch könnte sie die benötigte Liquidität am Kapitalmarkt beschaffen. Es ist davon auszugehen, dass der Teilwert der Forderung bei rd. 100.000 € liegt. Bitte prüfen Sie, ob die Forderung aus Lieferung und Leistung der KG gegenüber der GmbH steuermindernd auf den Teilwert abgeschrieben werden kann. Im Sonderbetriebsvermögen befindet sich ein Darlehen von M. Dieses wurde am 27.11.2009 gewährt und valutiert zurzeit bei 1,6 Mio. Das Darlehen wurde mehrfach verlängert und soll nun am 31.12.2029 zurückgezahlt werden. Bereits in 2010 erklärte M ein Rangrücktritt. Es ist davon auszugehen, dass der Teilwert der Forderung bei rd. 150.000 € liegt. Bitte prüfen Sie, ob das Darlehen des M gegenüber der GmbH steuermindernd auf den Teilwert abgeschrieben werden kann.