Deutsche GmbH: Ausgabe eines langfristigen Darlehens (Ausleihung) in Fremdwährung britische Pfund (GBP) – Laufzeit über zehn Jahre. Das Darlehen hat eine Endsumme in Höhe von 2 Mio. Pfund (GBP) und wurde in drei Tranchen ausgezahlt. Das Darlehen wird ab 30.09.2020 vierteljährlich mit je 30.000 GBP getilgt. Die Ausgabe erfolgte wie folgt: 01.02.2020 mit 1.000.000 GBP (Devisenmittelkassakurs = 0,8408) = 1.189.343,48 € 15.04.2020 mit 500.000 GBP (Devisenmittelkassakurs = 0,87205) = 573.361,62 € 30.06.2020 mit 500.000 GBP (Devisenmittelkassakurs = 0,9136) = 547.285,46 € Gesamt somit 2 Mio. GBP = 2.309.990,57 € = durchschnittlicher AK-Kurs = 0,8658044 Frage 1: Ist die Berechnung der Anschaffungskosten der Ausleihung so richtig ermittelt? Weitere Entwicklung des Darlehens: 30.09.2020: Tilgung mit 30.000 GBP (Devisenmittelkassakurs = 0,91275) = 32.867,71 € 31.12.2020: Tilgung mit 30.000 GBP (Devisenmittelkassakurs = 0,898525) = 33.388,05 € Stand am 31.12.2020 vor Bewertung: 1.940.000 GBP = 2.243.734,81 € Kurse somit: durchschnittlicher AK-Kurs (s.o.) = 0,8658044 Devisenmittelkassakurs 31.12.2020 = 0,898525 Devisenmittelkassakurs am Tag der Bilanzerstellung 01.04.2022 = 0,84215 Bewertung: Handelsrechtlich mit dem niedrigeren Wert (Wahlrecht): 1.940.000 GBP / 0,898525 = 2.159.094,07 € Steuerrechtlich mit den AK: 1.940.000 GBP / 0,8658044 = 2.240.690,85 € Daraus folgen folgende Buchungen: Handelsrecht: Aufwand Währungsdifferenz / Ausleihung 84.640,73 € Steuerrecht: Aufwand Währungsdifferenz / Ausleihung 3.043,96 € Frage 2: Ist die Bewertung zum 31.12.2020 so korrekt? Weitere Entwicklung des Darlehens: 31.03.2021: Tilgung mit 30.000 GBP (Devisenmittelkassakurs = 0,8525) = 35.190,62 € 30.06.2021: Tilgung mit 30.000 GBP (Devisenmittelkassakurs = 0,85775) = 34.975,23 € 30.09.2021: Tilgung mit 30.000 GBP (Devisenmittelkassakurs = 0,86145) = 34.825,00 € 31.12.2021: Tilgung mit 30.000 GBP (Devisenmittelkassakurs = 0,839485) = 35.736,20 € Handelsrecht: Stand am 31.12.2021 vor Bewertung: 1.820.000 GBP = 2.018.367,02 € Steuerrecht: Stand am 31.12.2021 vor Bewertung: 1.820.000 GBP = 2.099.963,81 € Kurse somit: durchschnittlicher AK-Kurs (s.o.) = 0,8658044 Devisenmittelkassakurs 31.12.2021 = 0,839485 Devisenmittelkassakurs am Tag der Bilanzerstellung 01.04.2022 = 0,84215 Beträge: Anschaffungskosten: 1.820.000 GBP / durchschnittlicher AK-Kurs = AK somit 2.102.091,41 € Devisenmittelkassakurs 31.12.2021: 1.820.000 GBP / 0,839485 = 2.167.995,85 € Devisenmittelkassakurs am 01.04.2022: 1.820.000 GBP / 0,84215 = 2.161.135,19 € Bewertung: Handelsrechtlich mit den AK 1.820.000 GBP / 0,8658044 = 2.102.091,42 € (maximal) Steuerrechtlich mit den AK: 1.820.000 GBP / 0,8658044 = 2.102.091,42 € (maximal) Daraus folgen folgende Buchungen: Handelsrecht: Ausleihung / Ertrag Währungsdifferenz 83.724,39 € Steuerrecht: Ausleihung / Ertrag Währungsdifferenz 2.127,61 € Frage 3: Ist die Bewertung zum 31.12.2021 so korrekt?