Herr Thomas O. (geb. 14.6.1959) und Frau Anneliese O. (geb. 11.5.1962) sind seit dem 26.6.1999 (ohne not. Ehevertrag) verheiratet. Frau Anneliese O. hat am 31.8.2010 in der Gemeinde K. ein Gewerbegrundstück für 236.787,66 € erworben. Herr Thomas O. hat auf diesem Grundstück Ende 2016 eine Gewerbehalle (Leichtbau) mit Eigenmitteln für 483.898,80 € errichtet und von seiner Frau das dazugehörige Grundstück für mtl. ca. 500 € gemietet (Buchwert Halle zum 31.12.2022: AK 483.898,80 €, AfA 2016–2022 215.616,80 €, Buchwert 268.282 €). Herr Thomas O. betreibt in der Halle einen Kfz-Prüfdienst (GTÜ, ähnlich dem TÜV). Die Halle ist Betriebsvermögen bei Herrn Thomas O., Frau Anneliese O. erzielt mit der Vermietung des Grundstücks Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung. Herr Thomas O. will nun seinen Prüfdienst an einen Ingenieur für ca. 230.000 € verkaufen (Werkstatteinrichtung und Firmenwert) – ohne Gebäude. Bei der Beratung über die Modalitäten und die Steuerfolgen des Verkaufs sind wir auf das BFH-Urteil vom 9. März 2016 – X R 46/14 gestoßen (Bauen auf fremdem Grund und Boden – Aufwandsverteilungsposten). Aus der bei Herrn O. aktivierten Halle müsste statt eines Wirtschaftsguts für das Anlagevermögen stattdessen ein Aufwandverteilungsposten gebildet werden, der dann wiederum nach Verkauf des Unternehmens steuerfrei an die Ehefrau des Herrn O. übergeht. Der Käufer des Prüfdienstes ist dann Mieter der Halle von Frau O., obwohl Herr Thomas O. die Baukosten für die Halle getragen hat. Kann Frau Anneliese O. die Abschreibung für die Halle geltend machen, obwohl sie keine Herstellungskosten der Halle getragen hat? Liegt hier eine Schenkung an die Ehefrau vor, da der Aufwandsverteilungsposten niedriger ist als der Verkehrswert der Halle?