Die M-GmbH ist seit 2015 mit 49 % (245.000 €) am Stammkapital der S-GmbH beteiligt. Darüber hinaus hat die M-GmbH der S-GmbH Darlehen in Höhe von 3.640.000 € gewährt. Die weiteren Anteile in Höhe von 51 % (255.000 €) befinden sich im Privatbesitz des Gesellschafter-Geschäftsführers. Bei der S-GmbH sind im Jahr 2020 vortragsfähige Verluste in Höhe von 300.000 € entstanden, bei der M-GmbH sind nur Gewinnvorträge bilanziert. Die M-GmbH beabsichtigt, im Jahr 2022 weitere Anteile an der S-GmbH zu erwerben, a) weitere 41 %/b) 51 %, und die Beteiligung als Tochterunternehmen zu bilanzieren. Die Übernahme der Anteile soll nominal stattfinden. Es ist beabsichtigt, einen Gewinnabführungsvertrag zwischen der M-GmbH (Mutter) und der S-GmbH (Tochter) zu schließen. Frage 1: Wirkt sich der weitere Beteiligungserwerb der M-GmbH zu a) und b) steuerschädlich auf die Verlustvorträge aus? Frage 2: Könnten bei einem eingetragenen Gewinnabführungsvertrag bereits im Jahr 2022 die Verluste der S-GmbH mit den Gewinnen der M-GmbH verrechnet werden? Frage 3: Wie wirkt sich eine eventuelle Insolvenz der S-GmbH in den nächsten drei Jahren auf die Verlustanrechnung bei dem M-GmbH aus? Frage 4: Wie wirkt sich ein eventueller Verkauf (100 %) bei der M-GmbH in den nächsten drei Jahren aus?