Unsere Mandantin (M) mit Sitz in Deutschland veranstaltet einen Kongress in Spanien, Veranstaltungsort Sevilla oder Malaga. Der Kunde (K) ist ein Unternehmen mit Sitz in der Schweiz. Die Abrechnung erfolgt insgesamt über den Kongress, die Übernachtungen und das Rahmenprogramm an K – keine Einzelabrechnung über Teilnehmergebühren. Unser Mandant beauftragt für die gesamte Kongressleistung eine spanische Agentur (A). Laut dem Angebot von A erfolgt auf keine der Leistungen ein Umsatzsteuer-Ausweis. Das Angebot enthält folgenden Vermerk: The current VAT rate (IVA tax) is charged according to the quotation below and in accordance to the following VAT taxation: 0 % = Total VAT exemption (SUCOE : Valid for product launch or professional meeting with full working purpose and comprehensive range of services) VERY IMPORTANT: The quotation of services of this project is subject to VAT Reverse Charge Mechanism as a single service for Complex Event Organization. This results into a major advantage since the project benefits from 0 % Spanish VAT. This requires the signature of a contract for “Single Service for Complex Event Organization”. If the services already quoted or the programme suffer some changes, please note that the project may not benefit from this tax exemption any longer and will have to be requoted accordingly. Die Veranstaltung beinhaltet diese Leistungen: – Übernachtungen – Komplette Verpflegung – Kongressräume – Kongresstechnik – Transfers einschl. Begleitung – Empfang am Flughafen – Rahmenprogramm (Disovering the city, Visit Alcazar, guided walking tour) – Abendveranstalung einschl. Flamenco-Show oder DJ – Project Management Fee (von A und M) – Site Inspection – Teilnehmergeschenke Fragen: Ist die Aussage von A richtig, dass die gesamte Leistung nach § 13b UStG abzurechnen ist? Müsste nach deutschem Recht nicht aufgeteilt werden in Kongressleistung und Reiseleistung, § 25 UStG? Wie verhält es sich mit dem Vorsteuerabzug für M aus der Rechnung von A mit „reverse charge“? Wie hat die Rechnungserstellung von M an K zu erfolgen?