Sehr geehrte Damen und Herren, ein Mandant hat folgende Beteiligungen in der Slowakei: 1. S.r.o – Beteiligung => GmbH-Anteil 90% 2. K.s. – Beteiligung => Kommanditanteil 70% Der Steuerpflichtige hat seine Beteiligungen in 2022 wie folgt veräußert bzw. übertragen: 1. S.r.o: Den GmbH-Anteil hat er kostenlos an den Erwerber übertragen 2. K.s.: Den Kommanditanteil wurde gegen Entgelt übertragen Zu 1 (S.r.o.).: Die Gesellschaft hat ihren Sitz in der Slowakei, deshalb kommt bei der Einkommensteuer das DBA zur Anwendung. Gemäß Artikel 13 Abs. 3 des DBA sind Gewinne aus der Veräußerung von Anteilen an einer in der Slowakei ansässigen Gesellschaft in der Slowakei zu versteuern. Aufgrund der kostenlosen Übertragung ergibt sich hier ein Verlust: Veräußerungspreis 0,00 € ./. eingez. Kapital 8.973,00 € Veräußerungsverlust: - 8.973,00 € Die Übertragung des GmbH-Anteils unterliegt der deutschen Einkommensteuer gem. § 17 EStG i. V. mit § 3 Nr. 40c EstG – Teileinkünfteverfahren; Quellensteuer kommt hier nicht zur Anrechnung, da bei Verlust keine Steuer anfällt bzw. einbehalten wird. Zu 2. (K.s.) Einkommensteuer Die Veräußerung des Kommanditanteils fällt ebenfalls unter die Anwendung des DBA. Nach Artikel 13 Abs. 3 sind Gewinne aus der Veräußerung von Anteilen an einer in der Slowakei ansässigen Gesellschaft in der Slowakei zu versteuern. Nach Artikel 23 Abs. 1b des DBA ist die Steuer, die nach dem Recht der Slowakei erhoben und bezahlt wird in Deutschland über die Anrechnung ausländischer Steuern auf die Einkünfte in Deutschland anzurechnen; Hierunter fallen nach Nr. 3 die Einkünfte im Sinne des Artikels 13 Abs. 3. Die Veräußerung des Kommanditanteils unterliegt der deutschen Einkommensteuer, gem. DBA. Der Gewinn ist gem. § 15 und § 16 Einkommensteuergesetz als Einkünfte aus Gewerbebetrieb zu versteuern. Teileinkünfteverfahren nach § 3Nr. 40 EStG kommt nicht zur Anwendung. Eine in der Slowakei entstandene und einbehaltene Quellensteuer kommt nach Artikel 23 des DBA in Deutschland zur Anrechnung. Wir beantragen hiermit die Überprüfung unserer Ausführungen. Mit freundlichen Grüßen