unser Mandant (M) ist eine deutsche Handelsgesellschaft, die ihre Muttergesellschaft in Japan hat. Bei der Umsatzsteuersonderprüfung hat das Finanzamt uns darauf hingewiesen, dass unbekannten EU-Lieferungen in HU mit UStID-Nr von M gemeldet worden sind, die wir nicht als EU-Erwerbe erfasst haben. Hierzu haben wir keinerlei Rechnungen. Es gibt folgenden Handelsweg: --------------------------------------------------------------- Lieferant: Muttergesellschaft in Japan (MU) Abnehmer: Unternehmen in Slowakei (U-SK) 1) Die MU verkauft die Waren an M. Die Waren werden von der Fabrik in Shanghai zum Hafen in Shanghai gebracht (FOB). 2) Die Waren werden von M in die Slowakei an U-SK versendet (DAP). Die Lieferung erfolgt unverzollt und unversteuert. --------------------------------------------------------------- Diesen Vorgang haben wir bis jetzt wie folgt erfasst (SKR03): Wareneinkauf: 3200 Warenverkauf: 8338 (Ort der Lieferung = China) Allerdings gelangen die Waren aus China über Ungarn in die EU-Zone. Nach Rücksprache mit dem Transportunternehmen HU sieht dieser Handelsweg tatsächlich so aus. ---------------------------------------------------------------- Lieferant: Muttergesellschaft in Japan (MU) Abnehmer: Unternehmen in Slowakei (U-SK) 1) Die MU verkauft die Waren an M. Die Waren werden von der Fabrik in Shanghai zum Hafen in Shanghai gebracht (FOB). 2) Die Waren werden von M in die Slowakei an U-SK versendet (DAP). Die Lieferung ist unverzollt und unversteuert. 3) Die Waren kommen erst in Ungarn an. Die Waren werden in HU einfuhrrechtlich angemeldet (es sind aber keine Abgabe zu zahlen). 4) Die Waren werden an U-SK weiterversendet. --------------------------------------------------------------- Das Transportunternehmen in HU hat für M die fiktive EU-Lieferungen aufgrund der ungarischen Vorschriften gemeldet (für Vorgang Nr. 3). Diese Gegenbuchung als EU-Erwerbe fehlen bei uns. Fragen: - Wie sollten wir diese fiktive EU-Lieferungen des Transportunternehmens in HU als EU-Erwerb in Deutschland erfassen? Ist die Meldung vom Transportunternehmen richtig? - Wie sollen die Warenverkäufe an U-SK dann umsatzsteuerlich erfasst werden? - ist die steuerliche Registrierung in einem anderen EU-Land für M notwendig?