Ein Mandant ist alleiniger Gesellschafter einer GmbH. Seine Ehefrau hat der GmbH ein Darlehen gegeben. Das Darlehen hat eine Laufzeit von 140 Monaten und der ausstehende Darlehensbetrag ist mit 5 % über dem Basiszinssatz nach § 246 BGB zu verzinsen. In der Bilanz der GmbH werden jährlich die Zinsen als Aufwand erfasst und dem Darlehen zugeführt. Bisher wurde das Darlehen noch nicht getilgt. Die jährlich anfallenden Zinsen wurden nicht an die Darlehensgeberin ausbezahlt. Wann sind die Zinsen bei der Darlehensgeberin zu versteuern und wie?