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Die A-GmbH hat der B-GmbH ein Darlehen zu üblichen Zinskonditionen, jedoch ohne jegliche Sicherheiten gewährt. An der A-GmbH sind die Gesellschafter A, B und C beteiligt, an der B-GmbH sind die Gesellschafter A und B beteiligt. Die B-GmbH geht in Insolvenz, das Darlehen an die A-GmbH kann nicht mehr zurückbezahlt werden. Das Darlehen wurde vor der Krise auch nicht fällig gestellt bzw. zurückbezahlt. In der Steuerbilanz der A-GmbH wird nun das gewährte Darlehen mittels einer Teilwertabschreibung auf 1,00 EUR abgeschrieben.Bei der Einkommensermittlung im Sinne der Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer wird diese Einkommensminderung außerbilanziell dem Gewinn wieder hinzugerechnet, da die Darlehensgewährung auf das Gesellschafterverhältnis zurückzuführen ist. Ist es zutreffend, dass es sich hierbei um eine verdeckte Gewinnausschüttung handelt mit der Folge, dass diese den Gesellschaftern A und B bei der B-GmbH im Ergebnis zuzurechnen ist? In der B-GmbH hingegen bleibt die hier ausgewiesene Verbindlichkeit in voller Höhe stehen, da das Insolvenzverfahren noch nicht abgeschlossen ist. Eine Ausbuchung der Verbindlichkeit bei Insolvenzbeendigung als Ertrag müsste dann bei der Einkommensermittlung gekürzt werden und würde im Ergebnis Einlagen der Gesellschafter A und B darstellen? Wie beurteilen Sie insgesamt den Sachverhalt hinsichtlich der Teilwertabschreibung bei der A-GmbH und den hieraus resultierenden Konsequenzen bei allen Beteiligten für den Fall, dass die Insolvenz a) nicht abgeschlossen wurde und b) abgeschlossen ist, ohne dass das Darlehen zurück bezahlt wurde.
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